全资子公司合并报表的编制实例

全资子公司合并报表的编制是企业财务管理工作中的重要环节，它能够全面反映母公司的财务状况。以下是一个简化的实例，旨在帮助理解全资子公司合并报表的基本流程和方法。

背景信息

假设A公司是B公司的母公司，持有B公司100%的股权。2023年年末，A公司需要编制合并财务报表。为了简化起见，我们只考虑资产负债表和利润表的部分项目。

合并资产负债表

1. 资产部分

- A公司：现金及现金等价物 500万元，应收账款 400万元，固定资产 600万元。

- B公司：现金及现金等价物 100万元，应收账款 200万元，固定资产 300万元。

2. 负债与股东权益部分

- A公司：应付账款 200万元，长期借款 300万元，股本 800万元，留存收益 200万元。

- B公司：应付账款 50万元，长期借款 100万元，股本 100万元，留存收益 50万元。

合并利润表

1. 收入

- A公司：销售收入 1000万元。

- B公司：销售收入 300万元。

2. 费用

- A公司：销售成本 600万元，管理费用 100万元。

- B公司：销售成本 200万元，管理费用 50万元。

合并步骤

1. 调整内部交易：假设A公司和B公司之间有内部交易，例如A公司向B公司销售商品，这种情况下需要抵消内部交易的影响。

2. 加总各科目：将A公司和B公司的相同科目金额相加。

3. 编制合并报表：

- 资产总计：(500+100)+(400+200)+(600+300)=2100万元

- 负债总计：(200+50)+(300+100)=650万元

- 股东权益总计：(800+100)+(200+50)=1150万元

利润总计：(1000+300)-(600+200)-(100+50)=450万元

结论

通过上述步骤，我们可以看到A公司在合并报表中展现了其整体财务状况。在实际操作中，还需要注意会计准则的要求，比如对子公司的长期股权投资采用成本法或权益法进行计量，以及如何处理内部交易等问题。这只是一个简化的示例，实际情况可能会更复杂，需要更加细致的分析和处理。

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